【进项税转出的会计分录是什么】在企业日常经营中，进项税是指企业在购买货物或接受应税劳务时所支付的增值税，这部分税额可以用于抵扣销项税。但并非所有的进项税都可以全部抵扣，当发生特定情形时，需要将已抵扣的进项税进行转出处理。本文将对“进项税转出的会计分录是什么”进行总结，并通过表格形式清晰展示。
一、进项税转出的原因
以下情况通常会导致进项税需要进行转出：
1. 非应税项目：如用于免税项目、集体福利、个人消费等。
2. 免征增值税项目：如农业生产者销售自产农产品。
3. 改变用途：如购入的货物用于非应税项目或集体福利。
4. 发生非正常损失：如因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质等。
5. 出口退税：部分出口企业需根据政策调整进项税。
二、进项税转出的会计分录
当发生进项税转出时，企业应将原计入“应交税费—应交增值税（进项税额）”的金额，转入“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”，具体分录如下：
| 业务类型 | 借方科目 | 贷方科目 | 说明 |
| 非应税项目 | 固定资产 / 存货 / 管理费用 | 应交税费—应交增值税（进项税额转出） | 用于非应税项目的购进货物或服务 |
| 免税项目 | 固定资产 / 存货 / 管理费用 | 应交税费—应交增值税（进项税额转出） | 用于免税项目的购进货物或服务 |
| 改变用途 | 固定资产 / 存货 / 管理费用 | 应交税费—应交增值税（进项税额转出） | 购进货物用于非应税或集体福利 |
| 非正常损失 | 待处理财产损溢 | 应交税费—应交增值税（进项税额转出） | 因管理不善造成的损失 |
| 出口退税 | 应交税费—应交增值税（进项税额转出） | 应交税费—应交增值税（销项税额） | 根据出口政策调整 |
三、注意事项
- 进项税转出后，该部分税额不能再用于抵扣销项税。
- 企业应定期核对进项税的使用情况，确保符合税收政策要求。
- 不同行业和不同业务类型可能有不同的处理方式，建议结合当地税务规定执行。
通过以上内容可以看出，进项税转出是企业税务管理中的重要环节。正确识别并处理进项税转出，有助于企业合规经营，避免税务风险。
